怎么做財(cái)務(wù)處理?教大家掌握幾種財(cái)務(wù)處理方式

賬務(wù)處理怎么做？{districtCity}恒企會(huì)計(jì)教育今天來(lái)教大家掌握幾種財(cái)務(wù)處理方式

財(cái)務(wù)處理的方法是財(cái)會(huì)從業(yè)人才需要掌握的技能，不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題需要不同的處理方式，下面介紹幾種不同財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理方法。

一、“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置

對(duì)企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目核算。

“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益類(lèi)”科目，期末無(wú)余額，該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目中反映。

二、被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理

(一）調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

(二）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(三）補(bǔ)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過(guò)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目來(lái)反映。

三、貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理

(一）收到貨物時(shí)估價(jià)入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷(xiāo)。

(二）收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷(xiāo)成本。

四、代理出口的會(huì)計(jì)處理

(一）收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷(xiāo)商品

貸：代銷(xiāo)商品款

(二）出口時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，

借：代銷(xiāo)商品款

貸：受托代銷(xiāo)商品

(三）歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入（手續(xù)費(fèi)收入）

銀行存款

(四)代理進(jìn)口

五、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

六、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

貸：銀行存款

七、將購(gòu)進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

代購(gòu)代銷(xiāo)收入（代理手續(xù)費(fèi)）

八、房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。

預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)：

借：銀行存款（后一期房款）

預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意，預(yù)收購(gòu)房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

九、免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

某廠為生產(chǎn)飼料行業(yè)，的對(duì)象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養(yǎng)殖戶，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？如飼料：

借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目

貸：產(chǎn)品收入（營(yíng)業(yè)收入）等

應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅

由于飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬。

借：“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（減免稅款）”科目

貸：“補(bǔ)貼收入”科目

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)繳增值稅明細(xì)表”的“已繳稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅 （減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷(xiāo)項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“額”即可，不需填報(bào)“稅額”。

十、增值稅出現(xiàn)“應(yīng)繳增值稅”借方余額的賬務(wù)處理

“因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

分期收款的商品對(duì)方已不存在的會(huì)計(jì)處理：

(一）合同、約定采用分期收款方式

賬務(wù)處理通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品收入”科目核算。

(二）購(gòu)貨單位已不存在的情況

在這種情況下，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理：

外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨的增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借:“庫(kù)存商品”等科目

貸：“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：原材料

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

十一、為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價(jià)和賬務(wù)處理

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅的賬務(wù)處理：

對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申 報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用———待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目。

征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩項(xiàng)不能等同。由于單位申報(bào)納稅時(shí)把出口額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，是不正確的做法。

十二、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但不開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理

購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”，專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

(一）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

(二）開(kāi)出發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)收賬款———某公司

貸：應(yīng)繳增值稅———銷(xiāo)項(xiàng)稅額

商品收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。

借：商品成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(三）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款———某公司

十三、促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)在促銷(xiāo)時(shí)，會(huì)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

銷(xiāo)貨發(fā)票與增值稅計(jì)稅價(jià)出現(xiàn)賬款不相符的處理：

一般納稅人貨物開(kāi)具發(fā)票，如按照增值稅計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，出現(xiàn)賬款不相符的情況，其賬務(wù)處理為：

發(fā)生時(shí)：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品收入

應(yīng)交稅金———銷(xiāo)項(xiàng)稅

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：現(xiàn)金

貸：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理

借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

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