個人報銷電話費稅前調整方法詳解

    每年年底企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，對個人報銷電話費的要做稅前調增。但是在實務中，如果這部分報銷電話費的發(fā)票抬頭是個人，還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調增嗎？一筆費用在稅前需要做兩遍調增嗎？具體到底應該怎么做呢？北京仁和會計小編來為大家支招啦！

　　個人報銷電話費的業(yè)務，只需要做一次納稅調整增加。

　　公司根據(jù)自身辦公業(yè)務需要，對于員工發(fā)生的電話費予以報銷，在會計處理上列入“職工福利費”，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。因此，公司報銷個人電話費業(yè)務，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，不需要納稅調整。

　　依據(jù)：1、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，關于職工福利費扣除問題：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　　（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　2、對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

　　依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！币虼?，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公司為個人報銷電話費納稅調整的問題，只需要調整一次，不能重復調整。

　　3、納稅籌劃建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。并根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文條的規(guī)定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　符合上述規(guī)定的通訊補貼，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

　　依據(jù)：國家稅務總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

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