如何進行稅務處理？

    實務中，企業(yè)因為生產(chǎn)經(jīng)營中偶然出現(xiàn)的一些特殊情況而導致銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”，在相關稅收規(guī)定中并沒有對這些特殊情況作規(guī)范的操作說明，那么企業(yè)在出現(xiàn)這種情況時該如何處理呢？天津久侗會計小編匯總了四種情況下的銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”及其納稅處理方法，希望可以幫助到大家。

　　一、發(fā)票開具時，銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”

　　案情描述：納稅人因種種原因，本期需要開具“紅字發(fā)票”，如果因本期所開具的“紅字發(fā)票”導致負數(shù)銷售額大于正數(shù)銷售額，致使造成當期銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”，那么在進行納稅申報時，應當如何填寫申報表呢？

　　處理方式：納稅人在填寫納稅申報表時，應據(jù)實填寫，如果一窗式比對不符，那么，納稅人應到稅務機關大廳辦理納稅申報。

　　二、差額納稅時，銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”

　　案情描述：納稅人在提供銷售服務時，選擇一般計稅方法或差額納稅方法，當銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”時，該如何處理？

　　例如：旅行社提供旅游服務可以選擇差額征稅，如果有單筆業(yè)務差額后出現(xiàn)“負數(shù)”，如何處理？

　　處理方式：以以上案例為例，納稅人提供旅游服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，計稅繳納增值稅。當銷售額為“負數(shù)”時，差額征稅產(chǎn)生的負差可直接填列在申報表附列資料三以實現(xiàn)下期抵減。

　　三、稅款預繳時，銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”

　　案情描述：納稅人提供建筑服務，進行預繳稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，乘以3%的征收率或2%的預征率，進行稅款的預繳，當全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)時，該如何預繳稅款呢？

　　處理方式：納稅人在進行建筑服務預繳稅款時，如果取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，當期無需預繳稅款，負數(shù)可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　四、銷售退貨時，銷售額出現(xiàn)“負數(shù)”

　　案情描述：因退貨等原因導致本月銷售額為負數(shù)，但附表一銷售額及銷項稅合計不能填負數(shù)，應如何申報？

　　處理方式：暫申報“0”，后期有正數(shù)銷售額時再沖減。如后期出現(xiàn)比對不符導致開票鎖死，由稅務機關核實進行解鎖操作。

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